ภาษีมรดกในประเทศไทย

อัปเดตเดือนกุมภาพันธ์ 2569

เมื่อแผนการสร้างอสังหาริมทรัพย์ของคุณ การทำความเข้าใจกฎหมายภาษีทรัพย์สินในประเทศไทยมีความสำคัญอย่างยิ่ง โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับชาวต่างชาติที่มีทรัพย์สินในประเทศ . ที่เคลเลอร์ เฮนซัน เราได้พยายามที่จะให้ข้อมูลที่ละเอียดอ่อนเพื่อให้คุณมีความรู้และเตรียมพร้อมอย่างดีภาษีทรัพย์สินในประเทศไทย, โดยเฉพาะอย่างยิ่งเกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์และทรัพย์สินสืบทอด เรายังนำเสนอกรณีศึกษาในเชิงจริงเพื่อแสดงหลักการเหล่านี้

การแนะนำภาษีทรัพย์สินในประเทศไทย

ภาษีทรัพย์สินในประเทศไทยที่นำเสนอในปี 2559 มีผลบังคับใช้กับทั้งพลเมืองไทยและชาวต่างชาติ . ภาษีจะเก็บจากการส่งมอบทรัพย์สินไปยังผู้สืบทอด

สำหรับชาวต่างชาติ การทำความเข้าใจข้อกำหนดเฉพาะและเตรียมตัวสำหรับภาระภาษีที่อาจเกิดขึ้นเป็นสิ่งสำคัญเพื่อให้แน่ใจว่าการส่งมอบทรัพย์สินจะดำเนินไปอย่างราบรื่น

ภาษีทรัพย์สิน ซึ่งรู้จักกันในภาษาไทยว่า"ภาษีทรัพย์สิน" เป็นส่วนหนึ่งของระบบภาษีไทยที่มีเป้าหมายเพื่อสร้างรายได้จากการส่งมอบทรัพย์สินและปรับให้เข้ากับแนวปฏิบัติระหว่างประเทศกรมสรรพากรไทย, และการปฏิบัติตามนั้นเป็นหน้าที่ที่จำเป็นสำหรับบุคคลที่มีสิทธิ์

แนวคิดหลักของภาษีทรัพย์สินในประเทศไทย

ทรัพย์สินที่มีภาษี:

ภาษีทรัพย์สินจะเก็บจากทรัพย์สิน เช่น อสังหาริมทรัพย์ เงินสด สินทรัพย์ทางการเงิน (บัญชีธนาคาร การลงทุน) ส่วนได้ส่วนเสีย และสิ่งของมีค่าอื่นๆ สำหรับชาวต่างชาติ สิ่งนี้มักจะรวมถึงอสังหาริมทรัพย์และการลงทุนในประเทศไทย .

อัตราภาษี:

อัตราภาษี10% สำหรับผู้สืบทอดที่ไม่ใช่ผู้สืบทอดโดยตรงหรือผู้สืบทอดโดยตรง (เช่น พี่น้อง น้องสาว น้องชาย)ที่ไม่ใช่ทายาทโดยตรงหรือผู้สืบเชื้อสาย (เช่น พี่น้อง หลาน) สำหรับทายาทโดยตรง เช่นบุตรหรือบิดามารดา, อัตราคือ 5%

ข้อยกเว้น:

The 100 ล้านบาทแรกของทรัพย์สินที่สืบทอดนั้นได้รับการยกเว้นภาษีสำหรับทายาทโดยตรง, ในขณะที่ข้อยกเว้นคือ50 ล้านบาทสำหรับทายาทคนอื่นๆ.

การทำความเข้าใจแนวคิดหลักเหล่านี้เป็นสิ่งสำคัญสำหรับทุกคนที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการสืบทอดในประเทศไทย ความรู้ที่ถูกต้องเกี่ยวกับอัตรา ข้อยกเว้น และทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีสามารถมีอิทธิพลอย่างมากต่อกลยุทธ์การวางแผนทรัพย์สิน

ภาษีมรดกสำหรับชาวต่างชาติในประเทศไทย

ชาวต่างชาติจะต้องเผชิญกับความซับซ้อนเพิ่มเติมเมื่อพูดถึงภาษีมรดกในประเทศไทย ซึ่งรวมถึง:

1. สถานะการพำนัก:

ผลกระทบทางภาษีอาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับว่าชาวต่างชาติเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยหรือไม่ ผู้มีถิ่นที่อยู่ภายในประเทศไทยอาจเผชิญกับการปฏิบัติทางภาษีที่แตกต่างจากผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่อาศัยโดยเฉพาะอย่างยิ่งเกี่ยวกับทรัพย์สินทั่วโลกเทียบกับทรัพย์สินที่ตั้งอยู่ในประเทศไทย.

2. ข้อตกลงภาษีซ้อน:

ประเทศไทยมีข้อตกลงกับบางประเทศเพื่อป้องกันการเก็บภาษีซ้อน(ตรวจสอบรายการได้ที่นี่), ซึ่งสามารถมีอิทธิพลต่อภาระภาษีสำหรับชาวต่างชาติ ข้อตกลงเหล่านี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อหลีกเลี่ยงสถานการณ์ที่การสืบทอดทรัพย์สินเดียวกันถูกเก็บภาษีโดยทั้งประเทศไทยและประเทศบ้านเกิดของชาวต่างชาติ

การนำทางความซับซ้อนเหล่านี้ต้องอาศัยความเข้าใจอย่างถ่องแท้เกี่ยวกับกฎหมายภาษีไทยและข้อบังคับด้านภาษีของประเทศบ้านเกิดของชาวต่างชาติ การขอคำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญมักเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้มั่นใจถึงการปฏิบัติตามกฎหมายและเพิ่มประสิทธิภาพภาระภาษี

อสังหาริมทรัพย์และการสืบทอดทรัพย์สินในประเทศไทย

อสังหาริมทรัพย์และการสืบทอดทรัพย์สินเกี่ยวข้องกับการพิจารณาเฉพาะ:

1. โครงสร้างความเป็นเจ้าของ:

ข้อจำกัดในการถือครองที่ดิน

ตามกฎหมายไทย ชาวต่างชาติไม่สามารถถือครองที่ดินในประเทศไทยโดยตรง ดังนั้นพวกเขาจึงต้องขายที่ดินที่สืบทอดมาภายในหนึ่งปี อย่างไรก็ตาม พวกเขาได้รับอนุญาตให้ถือครองคอนโดมิเนียมโดยตรง ตราบใดที่โควต้าการถือครองโดยชาวต่างชาติในอาคารนั้นไม่เกิน

เนื่องจากข้อจำกัดในการถือครองที่ดินโดยชาวต่างชาติ ชาวต่างชาติมักได้มาซึ่งทรัพย์สินผ่านข้อตกลงการเช่าหรือบริษัทไทย การทำความเข้าใจโครงสร้างเหล่านี้และผลกระทบต่อภาษีการสืบทอดทรัพย์สินเป็นสิ่งสำคัญ

การขายที่ดินที่สืบทอดมา

เนื่องจากชาวต่างชาติจะต้องขายที่ดินที่สืบทอดมาภายในหนึ่งปี จึงต้องมีการตัดสินใจที่ทันท่วงทีและคำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญเพื่อหลีกเลี่ยงการสูญเสียทางการเงิน การติดต่อกับผู้เชี่ยวชาญด้านอสังหาริมทรัพย์และที่ปรึกษาทางกฎหมายสามารถอำนวยความสะดวกในกระบวนการนี้และรับประกันการปฏิบัติตามกฎหมายไทย

2. เอกสารทางกฎหมาย:

เอกสารทางกฎหมายที่เหมาะสม รวมถึงพินัยกรรมและคำสั่งเสียมีความสำคัญเพื่อให้มั่นใจถึงการโอนทรัพย์สินตามที่ตั้งใจไว้ หากไม่มีพินัยกรรมที่ชัดเจน กระบวนการสืบทอดทรัพย์สินอาจซับซ้อนและเป็นที่ถกเถียงกันได้

3. การประเมินมูลค่าทรัพย์สิน:

การประเมินมูลค่าทรัพย์สินที่สืบทอดมาอาจมีผลต่อจำนวนภาษีการสืบทอดทรัพย์สินที่ต้องชำระ การประเมินมูลค่าทรัพย์สินที่ถูกต้องและเป็นปัจจุบันเป็นสิ่งจำเป็นในการกำหนดภาระภาษีที่ถูกต้อง

ขั้นตอนในการดำเนินการเมื่อสืบทอดทรัพย์สินในประเทศไทย

• การปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านกฎหมาย: ปรึกษาทนายความชาวไทยที่เชี่ยวชาญด้านกฎหมายมรดกและอสังหาริมทรัพย์ ทนายความสามารถให้คำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนทางกฎหมายที่จำเป็นและเอกสารที่ต้องใช้เพื่อให้กระบวนการรับมรดกเป็นไปอย่างราบรื่นและสอดคล้องกับกฎหมายไทย

• การประเมินราคาทรัพย์สิน: จัดให้มีการประเมินราคาอย่างเป็นทางการของทรัพย์สินเพื่อกำหนดมูลค่าตลาด ขั้นตอนนี้มีความสำคัญเพื่อให้แน่ใจว่าการคำนวณภาษีถูกต้องและเข้าใจถึงผลกระทบทางการเงินของการรับมรดก

• เอกสาร: รวบรวมและส่งเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดไปยังหน่วยงานราชการไทยที่เกี่ยวข้อง เช่น กรมสรรพากรและสำนักงานที่ดินท้องถิ่น ซึ่งรวมถึงพินัยกรรม โฉนดที่ดิน ใบมรณะบัตร และเอกสารทางกฎหมายอื่น ๆ ที่จำเป็น

• การขายหรือการโอน: ตัดสินใจว่าจะเก็บรักษาหรือขายทรัพย์สินที่รับมรดก หากเลือกที่จะขาย ให้ตรวจสอบให้แน่ใจว่าปฏิบัติตามกฎระเบียบของไทยเกี่ยวกับการขายอสังหาริมทรัพย์โดยชาวต่างชาติ หรือหากเลือกที่จะเก็บรักษาทรัพย์สิน ให้พิจารณาว่าจ้างบริษัทจัดการอสังหาริมทรัพย์เพื่อจัดการการบำรุงรักษาและการเช่าใด ๆ โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากทายาทอาศัยอยู่ในต่างประเทศ

• กฎหมายและข้อบังคับทางการเงินและธนาคาร:ทำความเข้าใจขั้นตอนและข้อกำหนดสำหรับการโอนเงินระหว่างประเทศหากขายทรัพย์สิน การปรึกษาที่ปรึกษาทางการเงินสามารถช่วยในการนำทางกฎระเบียบของธนาคารไทยและการควบคุมอัตราแลกเปลี่ยนเพื่อลดปัญหาทางการเงินที่อาจเกิดขึ้น

• การตรวจสอบเป็นประจำ: ทบทวนและปรับปรุงเอกสารทางกฎหมายเป็นประจำ เช่น พินัยกรรม เพื่อให้สอดคล้องกับกฎหมายปัจจุบันและสถานการณ์ส่วนบุคคล การเปลี่ยนแปลงกฎหมายหรือสถานการณ์ส่วนบุคคลอาจส่งผลกระทบต่อแผนการรับมรดก ดังนั้นการตรวจสอบเป็นประจำจึงเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่าเอกสารยังคงถูกต้องและมีประสิทธิภาพ

คำแนะนำที่เป็นประโยชน์สำหรับเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ชาวต่างชาติ

• ว่าจ้างที่ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญ: ร่วมมือกับผู้เชี่ยวชาญด้านกฎหมายและภาษีของไทยเพื่อนำทางกฎหมายและข้อบังคับในท้องถิ่น คำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญสามารถให้ความชัดเจนและตรวจสอบให้แน่ใจว่าปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายที่ซับซ้อน.

• จัดทำพินัยกรรม: ตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีพินัยกรรมที่ชัดเจนและได้รับการรับรองตามกฎหมาย เพื่ออำนวยความสะดวกในการโอนทรัพย์สิน พินัยกรรมที่เตรียมไว้เป็นอย่างดีสามารถป้องกันข้อพิพาทและรับรองว่าความปรารถนาของผู้เสียชีวิตได้รับการเคารพ

• ทำความเข้าใจกฎหมายท้องถิ่น: ทำความคุ้นเคยกับกฎหมายมรดกของไทยและวิธีที่กฎหมายเหล่านั้นใช้บังคับกับสถานการณ์เฉพาะของคุณ ความรู้เกี่ยวกับกฎหมายท้องถิ่นเป็นสิ่งสำคัญสำหรับการวางแผนอสังหาริมทรัพย์และการจัดการภาษีที่มีประสิทธิภาพ

กรณีศึกษาเกี่ยวกับภาษีมรดกในประเทศไทย

กรณีศึกษา: การรับมรดกคอนโดมิเนียมในกรุงเทพฯ

พิจารณาในกรณีที่ชาวต่างชาติ นายจอห์น สมิธ เป็นเจ้าของ คอนโดมิเนียมในกรุงเทพฯโดยตรง เมื่อเขาเสียชีวิต คอนโดมิเนียมจะถูกส่งต่อให้กับลูกสาวของเขา ซึ่งเป็นชาวต่างชาติเช่นกัน

• โครงสร้างความเป็นเจ้าของ: นายจอห์น สมิธ เป็นเจ้าของคอนโดมิเนียมโดยตรงในชื่อของเขา ซึ่งเป็นไปตามกฎหมายอสังหาริมทรัพย์ของไทย

• เอกสารทางกฎหมาย: จอห์นมีพินัยกรรมที่ระบุว่าลูกสาวของเขาเป็นทายาท พินัยกรรมได้รับการยอมรับตามกฎหมายในประเทศไทย ซึ่งทำให้การโอนย้ายคอนโดมิเนียมเป็นไปอย่างราบรื่น

• การประเมินมูลค่าและคำนวณภาษี: คอนโดมิเนียมมีมูลค่า 30 ล้านบาท เนื่องจากลูกสาวของเขาเป็นทายาทโดยตรง ภาษีมรดกคือ 5% อย่างไรก็ตาม มีการยกเว้นภาษีสำหรับทายาทโดยตรงถึง 100 ล้านบาทแรก ดังนั้นจึงไม่มีการเรียกเก็บภาษีสำหรับคอนโดมิเนียม

ความท้าทายและแนวทางแก้ไข:

• ข้อจำกัดด้านกรรมสิทธิ์: เนื่องจาก John Smith เป็นเจ้าของคอนโด การที่ลูกสาวของเขาเป็นเจ้าของคอนโดเองนั้นเป็นไปตามกฎหมาย

• เอกสารทางกฎหมายและการรับรอง: พินัยกรรมจะต้องได้รับการรับรองตามกฎหมาย ในประเทศไทย, และข้อผิดพลาดหรือความไม่ชัดเจนใดๆ อาจนำไปสู่ข้อพิพาทหรือความล่าช้าได้

กรณีศึกษา: ชาวต่างชาติรับมรดกจากคู่สมรสชาวไทย

พิจารณาในกรณีที่ชาวต่างชาติ Mr. Alex Johnson แต่งงานกับคนไทย Ms. Manee Ms. Manee เป็นเจ้าของบ้านในเชียงใหม่ และเมื่อเธอเสียชีวิต ทรัพย์สินจะถูกยกให้ Alex สามีชาวต่างชาติของเธอ

• โครงสร้างกรรมสิทธิ์: บ้านในเชียงใหม่เป็นของ Ms. Manee เพียงผู้เดียว ภายใต้กฎหมายไทย ชาวต่างชาติไม่สามารถเป็นเจ้าของที่ดินโดยตรงได้ แต่พวกเขาสามารถรับมรดกได้และต้องขายภายในหนึ่งปีหรือโอนให้แก่คนไทย

• เอกสารทางกฎหมาย: Ms. Manee มีพินัยกรรมที่ระบุให้สามีของเธอ Alex เป็นผู้รับมรดก พินัยกรรมได้รับการรับรองตามกฎหมายในประเทศไทย เพื่อให้การโอนกรรมสิทธิ์เป็นไปอย่างราบรื่น

• การประเมินมูลค่าและการคำนวณภาษี: บ้านมีมูลค่า 20 ล้านบาท เนื่องจาก Alex เป็นคู่สมรส เขาจึงถือเป็นทายาทโดยตรง และอัตราภาษีมรดกคือ 5% อย่างไรก็ตาม ทายาทโดยตรงรายแรก 100 ล้านบาทได้รับการยกเว้นภาษี ดังนั้นจึงไม่มีภาษีมรดกสำหรับบ้านหลังนี้

ความท้าทายและแนวทางแก้ไข:

• ข้อจำกัดด้านกรรมสิทธิ์: เนื่องจาก Alex ไม่สามารถเป็นเจ้าของที่ดินโดยตรงได้ เขาจึงต้องขายทรัพย์สินภายในหนึ่งปีหรือโอนให้แก่คนไทย เช่น สมาชิกในครอบครัวหรือผ่านนิติบุคคลที่ปฏิบัติตามกฎหมายไทย

• ความช่วยเหลือทางกฎหมาย: Alex ต้องทำงานร่วมกับที่ปรึกษาด้านกฎหมายเพื่อนำทางความซับซ้อนของการรับมรดกในฐานะชาวต่างชาติ ซึ่งรวมถึงการตรวจสอบให้แน่ใจว่าปฏิบัติตามกฎหมายไทยที่เกี่ยวข้องกับการถือครองที่ดินของชาวต่างชาติ

กรณีศึกษานี้เน้นย้ำถึงความท้าทายเฉพาะที่ชาวต่างชาติเผชิญในการรับมรดกจากคู่สมรสชาวไทย และความสำคัญของคำแนะนำทางกฎหมายเพื่อให้มั่นใจว่าปฏิบัติตามกฎหมายมรดกและทรัพย์สินของไทย การวางแผนที่เหมาะสมและความช่วยเหลือจากผู้เชี่ยวชาญสามารถช่วยลดปัญหาที่อาจเกิดขึ้นและอำนวยความสะดวกในการโอนสินทรัพย์ได้อย่างราบรื่น

กรณีศึกษา: การรับมรดกวิลล่าหัวหิน

พิจารณาอีกกรณีหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับชาวต่างชาติ Ms. Jane Doe ซึ่งเป็นเจ้าของ วิลล่าในหัวหิน. Jane เสียชีวิต โดยยกวิลล่าให้แก่บุตรชายของเธอ ซึ่งเป็นชาวต่างชาติเช่นกัน

• โครงสร้างกรรมสิทธิ์: Jane เป็นเจ้าของวิลล่าผ่านข้อตกลงเช่าระยะยาว 30 ปี ซึ่งเป็นรูปแบบทั่วไปสำหรับชาวต่างชาติ

• เอกสารทางกฎหมาย: Jane มีพินัยกรรมระบุให้บุตรชายของเธอเป็นผู้รับมรดก พินัยกรรมได้รับการจดทะเบียนกับหน่วยงานท้องถิ่น เพื่อให้ได้รับการรับรอง

• การประเมินมูลค่าและการคำนวณภาษี: วิลล่ามีมูลค่า 50 ล้าน THB ในฐานะทายาทโดยตรง ลูกชายของเธอมีสิทธิ์ได้รับการยกเว้น 100 ล้าน THB ดังนั้น จึงไม่ต้องเสียภาษีมรดก

ความท้าทายและวิธีแก้ปัญหา:

• ข้อจำกัดความเป็นเจ้าของ: เนื่องจากลูกชายของเจนเป็นชาวต่างชาติ เขาจึงไม่สามารถเป็นเจ้าของที่ดินในประเทศไทยได้โดยตรง วิลล่าถูกจัดให้มีการเช่า ซึ่งก่อให้เกิดความท้าทายเฉพาะเกี่ยวกับการต่ออายุสัญญาเช่า ลูกชายของเจนต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าสัญญาเช่าจะถูกโอนไปยังชื่อของเขา อย่างถูกต้อง. ซึ่งรวมถึงการทำงานกับสำนักงานที่ดินในท้องถิ่นเพื่อปรับปรุงสัญญาเช่า นอกจากนี้ เขาควรปรึกษากับที่ปรึกษากฎหมายเพื่อสำรวจตัวเลือกในการขยายสัญญาเช่าหรือเปลี่ยนเป็นโครงสร้างทางกฎหมายอื่นที่รับประกันความเป็นเจ้าของระยะยาวภายในขอบเขตของกฎหมายไทย

• ความช่วยเหลือทางกฎหมาย: ลูกชายของเจนจำเป็นต้องทำงานกับที่ปรึกษากฎหมายเพื่อจัดการกับความซับซ้อนของการรับมรดกทรัพย์สินในฐานะชาวต่างชาติ ซึ่งรวมถึงการตรวจสอบให้แน่ใจว่าเป็นไปตามกฎหมายไทยเกี่ยวกับสัญญาเช่าและการรับมรดก

กลยุทธ์การวางแผนภาษีสำหรับเจ้าของทรัพย์สินชาวต่างชาติ

1. การใช้ความไว้วางใจและมูลนิธิ

การจัดตั้งความไว้วางใจหรือมูลนิธิสามารถให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่สำคัญและรับประกันการจัดการทรัพย์สินที่เหมาะสม ความไว้วางใจและมูลนิธิเป็นนิติบุคคลที่สามารถถือครองและจัดการทรัพย์สินในนามของผู้รับประโยชน์ โดยการวางทรัพย์สินและทรัพย์สินอื่น ๆ ในความไว้วางใจหรือมูลนิธิ เจ้าของสามารถลดขนาดทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีได้ ซึ่งจะช่วยลดภาระภาษีการรับมรดก

2. การมอบทรัพย์สินระหว่างชีวิต

การมอบทรัพย์สินระหว่างชีวิตเป็นวิธีเชิงกลยุทธ์ในการลดมูลค่าทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีการรับมรดก โดยการโอนความเป็นเจ้าของทรัพย์สินให้กับทายาทก่อนเสียชีวิต ขนาดของทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีสามารถลดลงได้ ซึ่งจะช่วยประหยัดภาษี

3. กรมธรรม์ประกันภัย

กรมธรรม์ประกันชีวิตสามารถเป็นเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพในการจัดการภาระภาษีการรับมรดก โดยการทำประกันชีวิตที่ออกแบบมาเพื่อครอบคลุมภาษีการรับมรดกโดยเฉพาะ เจ้าของทรัพย์สินสามารถตรวจสอบให้แน่ใจว่าทายาทมีเงินทุนที่จำเป็นในการชำระภาษีโดยไม่ต้องขายทรัพย์สินที่รับมรดก

สรุป

การจัดการภาษีการรับมรดกในประเทศไทย โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับอสังหาริมทรัพย์และทรัพย์สิน จำเป็นต้องมีการวางแผนอย่างรอบคอบและคำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญ โดยการเข้าใจกรอบกฎหมายและดำเนินการอย่างเชิงรุก ชาวต่างชาติสามารถตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการโอนทรัพย์สินไปยังทายาทอย่างราบรื่น ที่เคลเลอร์ เฮนสัน เรามุ่งมั่นที่จะให้ข้อมูลเชิงลึกและการสนับสนุนที่จำเป็นในการจัดการลงทุนด้านอสังหาริมทรัพย์ของคุณอย่างมีประสิทธิภาพ สำหรับคำแนะนำและการสนับสนุนส่วนบุคคล โปรดติดต่อทีมงานที่เคลเลอร์ เฮนสัน วันนี้

คำถามที่พบบ่อย: ภาษีการรับมรดกในประเทศไทย